Налоги во Вьетнаме: ставки, льготы и отчётность

Три основных налога

Для компании с иностранным капиталом налоговая картина складывается из трёх составляющих:

Кроме них есть отраслевые и специальные платежи: FCT — налог у источника при выплатах иностранным подрядчикам, акцизы, таможенные пошлины, взносы на социальное и медицинское страхование сотрудников (SHUI). Их состав зависит от вида деятельности.

Налог на прибыль компании (CIT)

Базовая ставка — 20% от прибыли. Платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами, поэтому качество бухгалтерского учёта прямо влияет на итоговую сумму: расход, который не оформлен корректно, налоговая может не принять к вычету.

Для отдельных отраслей и проектов действуют пониженные ставки и налоговые каникулы — подробнее в разделе про льготы. Для добычи природных ресурсов, наоборот, применяются повышенные ставки.

Отчётность по CIT сдаётся ежеквартально и по итогам года. Годовая декларация — самый ответственный документ компании: именно к ней возвращаются при проверках.

НДС (VAT)

Базовая ставка НДС — 10%. Для ряда товаров и услуг применяется пониженная ставка, а экспорт товаров и часть услуг, оказываемых иностранным заказчикам, облагаются по ставке 0% с правом на вычет входящего налога.

Это принципиальный момент для тех, кто переезжает во Вьетнам ради работы с зарубежными клиентами: при правильно оформленной деятельности экспорт услуг может попадать под нулевую ставку. Условия строгие — важны формулировки в договорах, место оказания услуги и подтверждающие документы, поэтому структуру лучше продумать до первых сделок.

Электронные счета-фактуры обязательны. С 2025 года компании в рознице и B2C выставляют e-invoices через интегрированные кассовые системы, а данные передаются в налоговую в реальном времени. Кассовое ПО должно быть подключено к сертифицированному провайдеру.

Подоходный налог (PIT)

Ставка зависит от налогового резидентства. Резидентом обычно считается человек, проводящий во Вьетнаме 183 дня и более в течение года либо имеющий здесь постоянное место проживания.

Если вы директор собственной компании и получаете здесь зарплату, PIT удерживается и декларируется компанией — это часть регулярной отчётности. Для владельца бизнеса грамотная структура выплат (зарплата, дивиденды, вознаграждение) заметно влияет на итоговую налоговую нагрузку и обсуждается со специалистом индивидуально.

Как забрать прибыль из компании

Вопрос, который возникает уже после регистрации: деньги пришли на счёт компании — как перевести их себе? Способа два, и по налогам они отличаются в разы.

Зарплата себе

Директор может назначить себе зарплату, но минусов сразу три. С неё удерживается подоходный налог — у резидента по прогрессивной шкале, у нерезидента плоской ставкой с первого донга и без вычетов. Сверху идут страховые взносы: для иностранного сотрудника это 30% от зарплаты, из которых 20,5% платит компания и 9,5% удерживается у работника. И третье, неочевидное: зарплата владельца ООО с единственным участником-физлицом не относится к вычитаемым расходам — она не уменьшает налог на прибыль. То же касается взносов за него и оплаты жилья.

Поэтому зарплату себе обычно назначают не ради дохода, а как основание для разрешения на работу и карты резидента — и держат минимальной.

Дивиденды

Прибыль, распределённая единственному владельцу-физлицу, подоходным налогом не облагается — правило действует с 2015 года. Компания платит свои 20% налога на прибыль, а остаток вы забираете без дополнительных удержаний. Для сравнения: участники обычных ООО платят с дивидендов 5%.

Условия несложные: налоговые обязательства компании закрыты, и после выплаты она остаётся способной платить по счетам. Само распределение оформляется решением владельца.

Льготные режимы

Вьетнам активно привлекает иностранные инвестиции, и налоговые стимулы — основной инструмент. Льготы обычно привязаны к трём вещам:

• Вид деятельности. Высокотехнологичное производство, разработка ПО, образование, здравоохранение, экология — приоритетные направления
• Локация. Особые экономические зоны, промышленные парки и регионы с трудными экономическими условиями
• Масштаб проекта. Крупные инвестиции могут получать индивидуальные условия

Льгота может выглядеть как пониженная ставка CIT на несколько лет, налоговые каникулы или нулевая ставка НДС. При регистрации компании применимость льгот проверяется и оформляется — это часть работы по подготовке документов, а не то, что можно «включить» задним числом.

Отчётность компании

Это та часть, где иностранные владельцы теряют деньги на штрафах. Вьетнамская компания сдаёт отчётность регулярно, независимо от того, ведёт ли она деятельность:

• Налоговые декларации по CIT, VAT, FCT — ежеквартально и по итогам года
• PIT-декларации по сотрудникам
• Расчёт зарплаты и взносы SHUI — ежемесячно
• Инвестиционная отчётность — квартальная и годовая, подаётся в профильный департамент
• Электронная подпись и e-invoices — должны быть действующими, иначе компания не сможет выставлять документы

Отчётность ведётся на вьетнамском языке и в местном бухгалтерском ПО. Самостоятельно это делать без языка практически нереально, поэтому бухгалтерское сопровождение закладывают в бюджет сразу: от $145 в месяц за учёт и отчётность, от $55 в месяц за HR-часть. В пакете «Под ключ» год такого сопровождения уже включён — сравнение пакетов здесь.

Обязательный аудит: расход, который забывают заложить

Пункт, который редко попадает в предварительные расчёты, а стоит реальных денег. Годовая финансовая отчётность компании с иностранным капиталом подлежит обязательному независимому аудиту — без исключений по обороту, прибыли и активности. Даже если за год компания не провела ни одной операции, аудит всё равно нужен.

Проводит его отдельная лицензированная аудиторская фирма: по закону аудитор должен быть независим от того, кто вёл учёт. То есть бухгалтерию ведёт одна компания, а проверяет другая. Аудированная отчётность подаётся до 31 марта сразу в три инстанции — в налоговую вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль, в департамент планирования и инвестиций и в статистическое управление.

Штраф за отсутствие аудита — 40–50 млн донгов, то есть в несколько раз дороже самой процедуры. Но важнее штрафа другое: без аудированной отчётности нельзя вывести прибыль за границу и сложно провести любые изменения в регистрационных данных компании. Аудит здесь — не формальность, а условие доступа к собственным деньгам.

Двойное налогообложение с Россией

Между Россией и Вьетнамом действует соглашение об избежании двойного налогообложения. На практике это означает, что один и тот же доход не должен облагаться полностью дважды: правила распределяют, какая страна и в какой части имеет право на налог.

Ключевое здесь — ваш налоговый статус. Если вы проводите во Вьетнаме больше половины года, вы становитесь местным налоговым резидентом, и это меняет картину и по вьетнамской, и по российской стороне. У России свои правила определения резидентства и свои обязанности по уведомлению о зарубежных счетах и компаниях — за них отвечаете вы как гражданин, и их стоит разбирать с российским налоговым консультантом.

Наша зона — вьетнамская сторона: регистрация, льготы, учёт и отчётность здесь. Обе стороны важно свести заранее, до того как появятся первые обороты.